Jakie zmiany w VAT nastąpią w 2011 r.?

Podwyżka VAT od nowego roku jest faktem. I choć zapłacą go klienci, spółki też czeka trochę pracy. Przede wszystkim należy przejrzeć umowy, które spółka ma zawarte z kontrahentami (i ewentualnie zmienić ich zapisy) – to bardzo ważne, może się bowiem okazać, że podwyżkę VAT będziesz musiał sfinansować ze swojego zysku – a tak może się stać, jeśli w umowie wskazana jest wprost kwota brutto.

Od nowego roku stawki podatku od towarów i usług zatem wynoszą:
• podstawowa stawka VAT z 22% wzrośnie do 23%,
• stawka 7% zostanie podniesiona do 8%,
• na nieprzetworzoną żywność oraz książki i czasopisma specjalistyczne zostanie wprowadzona – 5%,
• stawka na podstawowe produkty żywnościowe (żywność przetworzoną) spadnie z 7% do 5%,
• stawka zryczałtowanego zwrotu podatku przysługującego rolnikom ryczałtowym będzie podwyższona z 6% do 7%,
• stawka ryczałtowa dla taksówek osobowych zostanie podwyższona z 3% do 4%.

Nowe przepisy przewidują, że czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, która została wykonana przed dniem zmiany stawki podatku (tzn. jeszcze w 2010 r.), dla której obowiązek podatkowy powstaje w dniu zmiany stawki podatku lub po tym dniu (tzn. 1 stycznia 2011 r. i później) należy opodatkować według stawek podatku obowiązujących dla tej czynności w momencie jej wykonania (tzn. w 2010 r). Rozliczenie VAT na przełomie roku regulują dodane do art. 41 ustawy o VAT ust. 14a-14h.

Czynności podlegające opodatkowaniu VAT, dla których w związku z ich wykonywaniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń (np. czynsz za najem płatny co miesiąc), uznaje się za wykonane z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności.
Jednak w przypadku gdy okres ten obejmuje dzień zmiany stawki podatku, wówczas przyjmuje się, że czynności te zostały wykonane:
1) w dniu poprzedzającym dzień zmiany podatku w stosunku do części usługi świadczonej do tego dnia,
2) z upływem okresu rozliczeniowego - w zakresie części usługi świadczonej od dnia zmiany stawki podatku.

Jeśli nie jest możliwe określenie faktycznego wykonania części czynności w podanym powyżej okresie, dla określenia tej części uznaje się, że czynność wykonywana jest w tym okresie proporcjonalnie. Będzie tak w sytuacji, gdy np. okresy rozliczeniowe przy umowie najmu są od 11. dnia miesiąca do 10. dnia następnego miesiąca. Na przełomie roku czynność będzie rozliczana proporcjonalnie za okres od 11–31 grudnia 2010 r. ze stawką 22%, a za okres 1–10 stycznia 2011 r. ze stawką 23%.

Więcej o zmianach w VAT przeczytasz w poradniku „Doradca Prezesa spółki z o.o.” i jego najbliższej aktualizacji z artykułu doradcy podatkowego Iwony Czauderny, z którego pochodzą powyższe fragmenty.